Apa itu metode TER dalam PPh 21?

TER (Tarif Efektif Rata-rata) adalah metode pemotongan PPh 21 bulanan yang berlaku sejak 1 Januari 2024 sesuai PMK No. 168/2023. PPh 21 dihitung dengan cara mengalikan penghasilan bruto bulanan dengan tarif TER yang sesuai kategori PTKP, tanpa perlu mengurangi biaya jabatan atau BPJS terlebih dahulu.

Apa bedanya TER dengan metode lama PPh 21?

Metode lama menghitung PPh 21 dengan cara menyetahunkan penghasilan, mengurangi biaya jabatan dan BPJS, mengurangi PTKP, lalu menerapkan tarif progresif dan membagi 12. Metode TER jauh lebih sederhana: cukup kalikan bruto bulanan dengan persentase TER yang sesuai. Hasil akhir tahunan tetap sama, hanya distribusi pemotongan per bulan yang berbeda.

Bagaimana cara menentukan kategori TER?

Kategori TER ditentukan dari status PTKP: Kategori A untuk TK/0, TK/1, dan K/0. Kategori B untuk TK/2, TK/3, K/1, dan K/2. Kategori C untuk K/3. Setiap kategori punya tabel tarif yang berbeda berdasarkan rentang bruto bulanan.

PMK No. 168/2023 · Berlaku 1 Januari 2024

Cara Hitung PPh 21 dengan Metode TER

Sejak 1 Januari 2024, pemotongan PPh 21 bulanan menggunakan TER (Tarif Efektif Rata-rata) sesuai PMK No. 168/2023. Panduan ini menjelaskan cara kerja TER, perbedaan dengan metode lama, dan contoh perhitungan lengkap.

Apa Itu Metode TER?

TER (Tarif Efektif Rata-rata) adalah metode baru pemotongan PPh 21 yang jauh lebih sederhana dari metode sebelumnya. Alih-alih menyetahunkan penghasilan dan mengurangi berbagai komponen, TER cukup mengalikan penghasilan bruto bulanan dengan satu angka persentase.

PPh 21/bulan = Penghasilan Bruto × Tarif TER

    Yang dimaksud "Penghasilan Bruto": Gaji pokok + tunjangan tetap + tunjangan tidak tetap + penghasilan tidak teratur lain (termasuk THR, bonus) pada bulan tersebut. Tidak dikurangi biaya jabatan atau BPJS terlebih dahulu.
  

3 Kategori Tarif TER

Tarif TER dibagi menjadi 3 kategori berdasarkan status PTKP:

Kategori	Status PTKP	Keterangan
A	TK/0, TK/1, K/0	Lajang tanpa tanggungan, 1 tanggungan, atau menikah tanpa tanggungan
B	TK/2, TK/3, K/1, K/2	Lajang 2-3 tanggungan, atau menikah 1-2 tanggungan
C	K/3	Menikah dengan 3 tanggungan

Setiap kategori punya tabel tarif berdasarkan rentang bruto bulanan. Semakin besar bruto, semakin tinggi tarif TER-nya.

Penting: Untuk mengetahui status PTKP kamu, gunakan Penentu Status PTKP →

Langkah-langkah Perhitungan TER

Tentukan Kategori TER

Cek status PTKP kamu (TK/0, K/0, K/2, dll) lalu tentukan masuk Kategori A, B, atau C.

Hitung Total Bruto Bulan Ini

Jumlahkan semua penghasilan bulan tersebut: gaji pokok + tunjangan tetap + tunjangan tidak tetap + bonus/THR (jika ada di bulan itu).

Cari Tarif TER dari Tabel

Cocokkan total bruto dengan rentang di tabel TER kategori kamu. Misalnya bruto Rp10.000.000 dengan status K/0 (Kategori A) → tarif TER = 2,00%.

Hitung PPh 21 Bulan Ini

PPh 21 = Bruto × Tarif TER. Contoh: Rp10.000.000 × 2,00% = Rp200.000

Rekonsiliasi di Bulan Desember

Di bulan Desember, HRD menghitung total PPh 21 tahunan dengan metode progresif Pasal 17. PPh yang sudah dipotong Januari–November dikurangi dari total tersebut. Sisanya dipotong di Desember.

PPh Desember = PPh Tahunan (progresif) − Total PPh TER Jan–Nov

Contoh Perhitungan Lengkap

Contoh: Gaji Rp10 Juta, Status K/0 (Kategori A)

Bulan Normal (Januari–November)

Penghasilan BrutoRp 10.000.000

Kategori TERA (K/0)

Tarif TER2,00%

PPh 21/bulanRp 200.000

Take-Home PayRp 10.000.000 − BPJS − Rp 200.000

Bulan Desember (Rekonsiliasi)

Bruto Tahunan (12 bln)Rp 120.000.000

Biaya Jabatan (cap Rp6jt)−Rp 6.000.000

Pengurangan BPJS/thn−Rp 4.800.000

PTKP K/0−Rp 58.500.000

PKPRp 50.700.000

PPh Tahunan (5% × PKP)Rp 2.535.000

PPh Jan–Nov (TER × 11)−Rp 2.200.000

PPh DesemberRp 335.000

Total PPh setahun: Rp2.200.000 + Rp335.000 = Rp2.535.000 ✓ (sama dengan metode lama)

Contoh: Bulan THR — Gaji + THR Rp10 Juta

Jika bulan April kamu menerima gaji Rp10 juta + THR Rp10 juta:

Bruto bulan AprilRp 20.000.000 (gaji + THR)

Kategori TERA (K/0)

Tarif TER untuk Rp20jt9,00%

PPh bulan THRRp 1.800.000

THR langsung menaikkan bruto bulan tersebut sehingga masuk ke tarif TER yang lebih tinggi. Inilah mengapa PPh bulan THR selalu lebih besar.

Perbandingan Metode Lama vs TER

Aspek	Metode Lama	Metode TER (2024)
Cara hitung bulanan	Setahunkan → PKP → progresif ÷ 12	Bruto × Tarif TER
Biaya jabatan & BPJS	Dikurangi dulu sebelum hitung	Tidak dikurangi (sudah tercermin di tarif)
Total PPh setahun	Sama	Sama
PPh bulan biasa	Relatif merata	Bisa lebih kecil Jan–Nov
PPh Desember	Sama dengan bulan lain	Lebih besar (rekonsiliasi)
PPh bulan THR/bonus	Berdasarkan setahunkan + THR	Bruto bulan itu × tarif TER (lebih tinggi)
Berlaku	Sebelum 2024	Sejak 1 Januari 2024

📌 Tools terkait: Kalkulator Gaji & PPh 21 (Metode TER) · Penentu Status PTKP · Kalkulator Lapisan PPh · Kalkulator BPJS · Simulasi THR (Metode TER)

Pertanyaan Umum

Ya. PMK No. 168/2023 berlaku untuk seluruh pemberi kerja di Indonesia sejak 1 Januari 2024. Semua HRD dan bagian payroll wajib menggunakan metode TER untuk pemotongan PPh 21 karyawan tetap bulan Januari–November, dengan rekonsiliasi di bulan Desember.

Dengan metode TER, pemotongan PPh 21 di bulan Januari–November bisa lebih kecil karena tarif TER sudah memperhitungkan rekonsiliasi akhir tahun. Jangan kaget jika potongan Desember lebih besar — itu normal dan merupakan proses settlement agar total PPh setahun tetap benar.

TER tetap digunakan untuk pemotongan bulanan. Rekonsiliasi Desember (atau bulan terakhir bekerja) menghitung total PPh tahunan berdasarkan penghasilan sejak mulai bekerja, bukan dari Januari. Masa pajak yang pendek membuat PPh setahun lebih kecil karena penghasilan tahunan lebih sedikit.

PMK No. 168/2023 tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak atas Penghasilan sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi. Merupakan aturan turunan dari PP No. 58 Tahun 2023. Berlaku efektif mulai 1 Januari 2024.

Hitung PPh 21 dengan Metode TER Sekarang

Kalkulator ProseSaja.id sudah menggunakan metode TER sesuai PMK 168/2023 — hasil akurat sesuai slip gaji dari HRD.

Buka Kalkulator →